近期，国家税务总局官方发布重要提醒，要求纳税人对2022年至2024年期间从境外取得的所得开展全面自查，这一举措尤其引发澳门客户、珠海澳门两地跨境工作人群及相关企业的广泛关注与咨询。我们结合官方政策原文、权威媒体解读及珠澳跨境实操经验，为大家全面拆解此次自查的核心要求、监管背景、法律依据及合规要点，重点适配澳门客户、珠澳跨境从业者的实际场景，助力各类目标人群精准把握政策导向，规避涉税风险。
此次境外所得自查，并非税务部门的临时监管动作，而是强化跨境税收征管、防范跨国逃避税、维护国家税收权益的常规且重要举措，其核心要求、适用范围及监管逻辑均有明确的官方指引，不存在模糊地带。
根据国家税务总局2026年1月16日官方通稿及新华社同期发布的通稿，本次自查的核心范围已明确界定：自查周期为2022年1月1日至2024年12月31日，覆盖近三年所有境外所得；自查主体重点包括两类：
一、中国税务居民个人，尤其涵盖珠海澳门两地跨境工作人群（如在澳门任职受雇、在珠海居住，或无住所但一个纳税年度内在珠海居住累计满183天的跨境从业者）、在澳门从事经营、投资的个人客户。
二、有澳门相关经营、投资、关联交易等行为的企业，涵盖澳门本地企业、珠海与澳门跨境经营企业、在澳门设有分支机构或关联方的珠海企业等。
从监管背景来看，此次自查的推进，离不开两大核心支撑，尤其与澳门客户、珠澳跨境人群密切相关：
一、CRS全球金融账户信息交换制度的持续深化，我国目前已与100多个国家和地区实现金融账户信息自动交换，澳门作为中国特别行政区，相关金融机构也已纳入CRS信息交换体系，税务部门可通过该制度精准获取澳门客户、珠澳跨境从业者在澳门及其他境外地区的金融账户余额、投资收益、资金流水等关键数据。
二、金税四期大数据监管能力的全面升级，通过整合外汇数据、海关申报数据、珠澳跨境人员备案信息、澳门与内地投资备案信息等，实现了资金流、合同流、信息流的「三线合一」，彻底打破了此前「澳门及境外收入难以监管」的局面，让珠澳跨境涉税行为、澳门相关境外所得全程可追溯、可核查。
法律依据方面，本次自查并非无据可依，而是严格遵循现行法律法规及相关政策规定。核心依据包括《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）《财政部 税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的公告》（财政部 税务总局公告2021年第14号）等，这些政策明确规定，居民个人及企业从境外取得的各类所得，均需依法申报纳税，未按规定申报、漏报、错报的，将面临相应的涉税处罚。
很多纳税人存在疑问：此次自查是否等同于税务稽查？答案是否定的。根据国家税务总局12366纳税服务平台的解读及第一财经的专家解读，本次自查是税务部门「提示提醒、督促整改」的服务性举措，体现了宽严相济的执法理念。纳税人主动开展自查、如实补报境外所得，仅需补缴相应税款及滞纳金，无需缴纳罚款；但如果未按要求自查，被税务部门稽查发现存在未申报、漏报境外所得等违规行为，将按偷税定性，面临0.5至5倍的罚款，情节严重的，还会被无限期追征税款，同时影响个人及企业征信，甚至限制出境。
此外，需要特别明确的是，本次自查的境外所得范围涵盖面极广，尤其贴合澳门客户、珠澳跨境从业者的实际情况，并非仅指大额收入。对澳门客户、珠澳跨境个人而言，重点包括：在澳门任职受雇取得的工资薪金、奖金、补贴（含澳门雇主发放的各类福利）；在澳门投资股票、基金、不动产取得的股息红利、财产转让所得、租金；澳门与内地跨境劳务报酬（如珠海从业者为澳门企业提供服务取得的报酬）等；对与澳门相关的企业而言，包括在澳门经营取得的所得、从澳门关联企业取得的股息红利、珠澳跨境关联交易所得、澳门不动产或股权转让所得等，哪怕是小额澳门兼职收入、少量澳门投资收益，也需纳入自查范围，切勿抱有侥倖心理。
结语
我们在此提醒：此次自查是澳门客户、珠澳跨境从业者规范自身涉税行为、规避跨境税务风险的重要契机。各类目标人群应高度重视，主动梳理近三年在澳门及其他境外地区取得的所得情况，对照政策要求排查合规风险。结合珠澳跨境场景的特殊性，很多从业者对「澳门所得是否属于境外所得」「跨境收入如何申报」「澳门已缴税款如何抵免」等问题存在疑问，如需专业解答，可及时咨询主管税务机关，或联系我们的专业团队，我们将结合政策原文、珠澳跨境实操经验，提供针对性的自查指导，助力澳门客户、珠澳跨境从业者高效、合规完成本次自查。
